臨沂虛開增值稅專用發(fā)票騙稅洗錢案
★基本案情
河北新樂市王某帥、溫某賓伙同山東臨沂市趙某星分別在平邑縣注冊(cè)山東某順金屬材料有限公司（注冊(cè)資本1000萬元，營業(yè)執(zhí)照法人為王×，實(shí)際控制人和操作人為王某軒）（以下簡稱某順公司）、臨沂某榮金屬材料有限公司和平邑某某物資回收有限公司，在平邑縣城同一地點(diǎn)辦公，共同聘用陳某帥記賬、牛某珠負(fù)責(zé)開票、常某琴做代理會(huì)計(jì)，均為無生產(chǎn)場地、無生產(chǎn)設(shè)備、無生產(chǎn)工人的“三無”企業(yè)。犯罪嫌疑人王某軒通過聯(lián)系不需要發(fā)票的買家向北京等地銷售商購貨（不需要發(fā)票的買家可折合點(diǎn)數(shù)5.1%），然后提供某順公司營業(yè)執(zhí)照讓北京等地銷售商將發(fā)票開給某順公司，從而將銷售商的銷項(xiàng)稅票變成某順公司的進(jìn)項(xiàng)稅票，某順公司再將這些發(fā)票開給需要虛開增值稅專用發(fā)票的公司。通過此種方式累計(jì)虛開增值稅專用發(fā)票2億余元，抵扣稅款3400余萬元。
★案例評(píng)析
（1）資金交易模式
本案中，某順公司借助上游公司獲取進(jìn)項(xiàng)稅票，然后虛開增值稅專用發(fā)票，并以陳某帥等個(gè)人賬戶作為中間過渡戶，通過某順公司進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，一定程度上掩蓋了犯罪事實(shí)，具有較強(qiáng)的隱蔽性。
（2）交易特點(diǎn)
①閑置賬戶突然啟用，短期內(nèi)發(fā)生大量資金收付，然后銷戶。某順公司于2011年9月19日在某銀行開立一般賬戶一直未啟用，2012年4月5日至6月29日突然啟動(dòng)并頻繁發(fā)生大額交易，其間共發(fā)生資金交易192筆，涉及金額2.07億元，2012年7月17日該公司突然銷戶，行為極其異常。
②資金交易頻繁，額度巨大，收付平衡，過渡戶明顯。自賬戶啟動(dòng)以來，不到2個(gè)月時(shí)間發(fā)生交易192筆，金額2.07億元，其中收款84筆，金額1.035億元，付款108筆，金額1.035億元，收付相等，且收到資金后均于當(dāng)天將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出，基本不留余額或余額極少，過渡戶性質(zhì)明顯。個(gè)人賬戶和公司賬戶之間既相互接收對(duì)方轉(zhuǎn)入資金，同時(shí)又相互向?qū)Ψ劫~戶付出資金。
③上游資金來源較為分散，但部分資金來自同一個(gè)人，資金去向相對(duì)固定。某順公司的資金來源主要有兩個(gè)渠道：一是山東、江蘇等地企業(yè)；二是陳某帥個(gè)人賬戶。資金去向基本轉(zhuǎn)往北京地區(qū)的5家公司，且其主要來源為陳某帥個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入某順公司后匯出。
④經(jīng)實(shí)地考察，公司地址不符，且無實(shí)際經(jīng)營地址，屬于虛設(shè)公司。這是一起典型的虛開增值稅專用發(fā)票案件。
以上案例選自反洗錢名家經(jīng)典圖書——《金融機(jī)構(gòu)可疑交易與洗錢犯罪類型分析》
